jel tko zna...plisssssss
razlika pristojbe/porezi
osobni dohodak
derivativnost poreza
9 načela oporezivanja
9 načela oporezivanja:
■ Wagner je dao 9 principa:
1.) Financijsko-politički princip oporezivanja:
→trebaju omogućiti ostvarenje fiskalnog učinka oporezivanja
- treba državi osigurati priljev financijskih sredstava od oporezivanja dovoljno da njima podmiri javne rashode
a) princip izdašnosti= da se prikupe nužna sredstva za financiranje zadataka iz nadležnosti države
b) elastičnost poreza= porezni sustav mora biti izgrađen tako da se mogu ubirati veći ili manji iznosi poreza bez većih promjena
2.) Ekonomsko-politički princip:
→utjeće na ekonomski položaj poreznog obveznika tako što plaćanje poreza smanjuje ekonomsku snagu poreznog obveznika
2.a) princip izbora poreznog izvora
- treba se odgovoriti na pitanje kako, kada i koji od izvora oporezivanja treba oporezovati?
- ili dohodak ili imovina
- ako se izabere kao porezni izvor imovina poreznog obveznika, treba razlikovati 2 bitna momenta:
a) modalitet oporezivanja imovine: - imovina se može oporezivati:
1.) da se ne zadire u njezinu supstancu, tj da se ne smanjuje njezina veličina
2.) pri oporezivanju njezina supstanca se smanjuje
b) kontinuitet oporezivanja imovine: - može se razlikovati:
1.) trajno oporezivanje
2.) povremeno oporezivanje
- U pravilu treba odabrati onaj izvor oporezivanja koji se ekonomski obnavlja, a to je dohodak i PR
- imovinu poreznog obveznika kao porezni izvor koji se ekonomski ne obnavlja treba oporezivati iznimno i što kraće
2.b) princip izbora poreznog oblika= onaj koji će postići optimalan rezultat, da se izbjegne neželjeno prevaljivanje
3.) Socijalno-politički princip:
→ osim fiskalnih i ekonomskih učinaka, utjeće na društveni (socijalni) položaj poreznih obveznika
- kad porezi djeluju tako da zbog oporezivanja dolazi do pomicanja u društvenom (socijalnom) položaju poreznog obveznika, govorimo o socijalnom djelovanju poreza, tj oporezivanja
- pitanje pravednosti u oporezivanju
- principi kojima se želi uvesti i primjeniti pravedno oporezivanje su:
a) princip opće porezne obveze= na plaćanje poreza ne mogu biti obvezni svi jer neki zbog male ekonomske snage ne mogu platiti porez
- egzistencijalni minimum= iznos dohotka ili vrijednosti imovine koji je potreban svakoj osobi za podmirivanje osnovnih potreba, tj neoporezivi dio, oslobođen od oporezivanja iz socijalno-političkih razloga
b) princip ravnomjernosti= svaki porezni obveznik mora snositi određeni dio poreza i time pridonositi podmirenju javnih potreba
- do ravnomjernosti može doći samo primjenom progresivnih stopa
- javlja se problem utvrđivanja progresije→ lako je utvrditi donju granicu ekonomske snage poreznog obveznika, tj egzistencijski minimum (neoporezivi dio), a teže je donijeti odluku kada porezne stope trebaju prestati rasti, a oporezivanje nastaviti proporcionalnom stopom
- što je progresija strmija, to se djelotvornije ostvaruju socijalnopolitička načela oporezivanja
- onaj tko više ima, plaća apsolutno i relativno veće iznose
4.) Porezno-tehnički principi:
→ odnose se na način utvrđivanja porezne obveze, reguliranje postupka razreza i naplate poreza i sl
a) Princip određenosti poreza= sadržava u sebi da uvođenje porezne obveze, elemente relevantne za oporezivanje, rokove, način i mjesto plaćanja poreza, sankcije ako porezni obveznik ne plati porez- budu regulirana pravnim propisima.
- bitno je da pravni propisi budu formalno jasni i nedvosmisleni
- s pravnog stajališta: poreze ne mogu uvoditi nenadležna tijela, da se porezi ubiru neočekivano i bez reda, da porezni obveznik ne zna povod plaćanja poreza, ne zna poreznu osnovicu ni poreznu stopu
- s ekonomskog stajališta: porezni obveznik mora unaprijed znati izračunati koliko će poreza platiti
b) Princip ugodnosti plaćanja poreza:
- kako bi porezni obveznici pružili što manji otpor, npr da mjesto plaćanja ne bude udaljeno, plaćanje poreza u ratama, povoljno vrijeme plaćanja i sl.
c) Princip jeftinoće ubiranja poreza:
- troškovi ubiranja morali bi biti što niži da ne bi došlo do povećanja poreznog opterećenja
- o jeftinom i skupom porezu govori se na osnovi odnosa između iznosa koji se prikupio oporezivanjem i iznosa koji preostaje kada se od ukupne sume odbiju troškovi ubiranja poreza
- treba izbjegavati skupe poreze - jer će se njihova visina odraziti kao povećanje poreznog opterećenja poreznih obveznika
:happy: